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  美國的稅制分聯(lián)邦稅、州稅及地方稅。特朗普總統(tǒng)推動、國會通過的稅法改革只包括聯(lián)邦稅,不涉及州及地方稅。因爲(wèi)州及地方政府並非聯(lián)邦政府的下級機構(gòu),聯(lián)邦政府無權(quán)管轄州及地方政府的事務(wù),州及地方稅由各州及地方議會制定。

 

 

  需要指出的是,雖然稅法改革只涉及聯(lián)邦稅,但對州稅及地方稅的影響還是有的,尤其是在個人所得稅方面。因爲(wèi)大多數(shù)的州及地方政府在征收個人所得稅的時候,是參照聯(lián)邦個人所得稅作爲(wèi)收稅計算基礎(chǔ)的,聯(lián)邦個人所得稅的變動,自然會影響州及地方個人所得稅的稅收,其影響程度則根據(jù)各州的情況而定。

 

  比方說,美國有7個州沒有州的個人所得稅。因此,聯(lián)邦稅法改革對這7個州來說,在州的個人所得稅方面根本沒有影響;而另外30個州及首都華盛頓特區(qū)的個人所得稅是根據(jù)聯(lián)邦個人所得的“調(diào)整後收入”(Adjusted Gross Income)作爲(wèi)基數(shù)來計算的,“調(diào)整後收入”變動的程度,會直接影響州的個人所得稅。

 

  舉例來說,在稅法改革後,張三的聯(lián)邦個人所得“調(diào)整後收入”從原來的10萬美元變成8萬美元,則他的州個人所得稅的計算基礎(chǔ)也從10萬美元改成8萬美元。在稅率不變的情況下,他應(yīng)交稅額就減少了;反之亦然。

 

  對于聯(lián)邦政府來說,個人所得及工資稅是政府的最主要收入來源。根據(jù)國會預(yù)算辦公室(CBO)的估計,2017年聯(lián)邦稅收約爲(wèi)3.377萬億美元,其中2.8萬億美元來自個人稅收,占稅收的約83%;此外企業(yè)所得稅、社會安全和醫(yī)療福利工資稅、煙、酒消費稅、遺産和贈與稅、關(guān)稅等也是政府收入的重要組成部分。

 

  對于州及地方政府來說,個人所得稅雖然是重要收入來源,但並非主要來源,這一點與聯(lián)邦政府不同。在州及地方政府稅收中,房地産稅、銷售/營業(yè)稅才是大頭。

 

  根據(jù)稅收基金會(Tax Foundation)的統(tǒng)計,2010年全美所有州及地方政府的稅收中,房地産稅占35%、銷售稅占34%、個人所得稅占20%、公司所得稅占3%、汽車牌照稅占2%。由此可見,房地産稅、銷售稅在州及地方政府稅收中各占三分之一的比重,個人所得稅只占五分之一的比重。

  

 

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