(一)申報(bào)與評(píng)說(shuō)

納稅年度爲(wèi)公曆年度。通常納稅年度的應(yīng)稅所得是根據(jù)上一公曆年度的所得來(lái)確定的。但貿(mào)易或營(yíng)業(yè)的應(yīng)稅所得，則應(yīng)根據(jù)上一公曆年度中會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)的所得來(lái)加以確定。利息、股息除視爲(wèi)營(yíng)業(yè)所得外，還按公曆年度納稅。

每年年初，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)放公司所得稅納稅申報(bào)表。公司必須在申報(bào)表發(fā)出後21日內(nèi)填好。如公司要填寫(xiě)審計(jì)報(bào)表，可適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)時(shí)間至7月31日，但公司必須先提供其應(yīng)稅所得估計(jì)數(shù)。如不提供，則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定公司的應(yīng)稅所得。

10月1日至次年9月30日爲(wèi)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的公司，必須在會(huì)計(jì)年度結(jié)束後的3個(gè)月內(nèi)上報(bào)應(yīng)稅所得估計(jì)數(shù)納稅通知書(shū)將根據(jù)該估計(jì)數(shù)來(lái)送發(fā)。

個(gè)人必須在4月份填報(bào)納稅申報(bào)表。獨(dú)立業(yè)主及合夥人必須上報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

(二)繳稅

在發(fā)出納稅通知書(shū)30日內(nèi)必須繳稅。準(zhǔn)許公司分期繳稅，最多可分10個(gè)月，且第一期稅款必須在會(huì)計(jì)期間結(jié)束後一個(gè)月內(nèi)繳清。如所繳稅款超過(guò)每期應(yīng)付稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在一個(gè)月內(nèi)返回。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人蓄意低估應(yīng)稅所得，可收回納稅人自行確定分期繳稅金額的權(quán)利。

個(gè)人可在納稅通知書(shū)發(fā)出後一個(gè)月內(nèi)一次繳完應(yīng)納稅款，也可遵循以下規(guī)定分期繳納：

1.獨(dú)立經(jīng)營(yíng)者：每一納稅年度從1月至10月，最多可分10次繳納。如從2月份起繳納，則降爲(wèi)8次繳納，依此類(lèi)推。

2.由雇主代扣的工薪：每一納稅年度從1月到10月，最多可分10次繳納。如從2月份起繳納，則降爲(wèi)8次繳納，依此類(lèi)推。

3.郵政儲(chǔ)蓄銀行或銀行內(nèi)部直接轉(zhuǎn)帳制：每一納稅年度從1月到12月，最多可分12次繳納。如從2月份起繳納，則降爲(wèi)11次，依此類(lèi)推。

(三)罰則

如果納稅人遲納稅款，則按5%的利息征收滯納金。如果納稅人在加收罰金的60日內(nèi)仍未繳納，則以後每月多加收1%的罰金，最高可加到12%。

未按時(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表的，可處以高達(dá)1000美元的罰金。

(四)時(shí)效

如納稅人因填錯(cuò)納稅申報(bào)表而多繳稅款，則可在納稅後的6年內(nèi)申請(qǐng)退款。如多繳稅款是由稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的，更正有效期爲(wèi)12年。